【写在瑞幸造假之后】第二个安然事件？瑞幸的瓜会影响安永吗？抛砖引玉谈谈看法

本帖最后由 杨曜涛 于 2020-4-8 08:54 编辑 昨天晚上瑞幸19年2-4季度虚增收入22亿的瓜把我朋友圈都炸了，因为瑞幸的上市审计是安永做的，我看到微博上就有把这次事件比作安然事件、把安永比作安达信的声音，顺便有同学担心我是不是还没入职就要失业了哈哈哈哈哈，所以决定和大家分享一下自己对这个事件的理解，当然只是抛砖引玉啦，大家可以讨论一下！ Q：四大因审计而遭诉讼很罕见吗？A：完全不罕见。 举几个例子：1.普华永道被控在担任殖民银行审计期间未充分履行审计职责，未发现殖民银行约10亿美元资产事实上并不存在或已经分文不值，从而面临索赔55亿美元的史上最大审计诉讼赔偿案【最终赔偿3.35亿美元】；2.毕马威同意支付超620万美元作为对Miller Energy Resources审计缺陷（资产高估超100倍）的惩罚；3.安永被诉协助雷曼欺诈，最终向投资者支付9900万美元、向纽约司法部支付1000万美元了结此事；4.被指控协助贝尔斯登欺诈，德勤支付1990万美元 可见四大哪一家都有协助财务造假的诉讼，瑞幸事件能迅速登上各大公众号，很大部分原因是国人对瑞幸太熟悉了，而不是因为这件事情是安然事件之后最大的瓜。安然事件时安然是什么样地位的公司？美国500强公司前10名，全球最大电力、天然气、电讯公司之一，其破产被称为美国历史上第二大破产案。瑞幸不管从体量还是影响力都没有到这个层次，美国投资者发起诉讼是为了获得赔款，不是为了把中介机构置于死地。安然事件时安达信是什么参与度？连续16年为安然提供审计服务（而瑞幸才上市1年，19年年报的审计报告都没出）、安达信休斯顿所和安然公司人事往来密切，这利益网络的盘根错节和有意为之的可能性比安永在瑞幸事件中强多了。 Q:安达信仅仅因为帮助安然财务造假就解体了么？ A:不是。 如果安达信像上述四大常规操作一样正常支付罚款或和解费，完全到不了解体的地步，需知安达信彼时是全球第一大事务所，即使支付天价罚款也不至于轰然倒塌。安达信之死是因为它主动销毁相关记录文件，这使得安达信成为美国历史上第一起大型会计师事务所受到刑事调查的案例（大白话说就是明明给钱就能解决的事情却犯了法）。至于刑事起诉的结果：司法裁定安达信于2002年8月末之后不得从事上市公司审计业务，安达信的客户纷纷出走，成员所纷纷加入其它四大（在对安达信判决尚未结束时出走潮已经开始），安达信就此解体（现在安达信又凭借 安达信税务 回归赚足眼球，不过到底没有了“五大”的说法） 关于安然事件还有几个有趣的影响可以分享一下：1.安达信中国加盟普华永道，原安达信的员工****因此成为了普华的校友，现为阿里巴巴CEO；2.安然事件导致的除德勤外其他几大咨询业务的剥离，普华永道咨询线成为了IBM咨询、安永咨询并入凯捷咨询（现3大IT咨询之一）、安达信咨询在安然事件前就成为了埃森哲、毕马威咨询线成立了毕博咨询。德勤最终没有剥离咨询业务使得现在其咨询线收入一家独大、在美国的声誉甚至仅次于MBB，在安然事件十余年后，德勤营业收入超过普华永道，成为四大之首。 Q:安永受影响大吗？ A:不好说，但是远不到安达信的程度。 瑞幸披露的第2-第4季度收入造假，如果大家去看瑞幸的公告的话，这个时间段的财务数据是未经审计(unaudited)的【不过关于美股是否要审阅，我看了一些文章，应该还是要的】，而瑞幸上市的财务报表中财务数据仅列示到19年3月末（而审计只审计到18年末），完美避开造假时段。鉴于安永甚至尚未出具瑞幸19年年报的审计报告，个人认为目前看来安永受影响应该不至于很大。现在主要的讨论焦点是IPO审计，判断安永是否勤勉尽责时审计底稿的重要性就突显出来了，如果安永在审计过程中真正做到勤勉尽责，全身而退也有可能。 我特意在网上用四大各家的名字加上“安然”、“安达信”的关键词搜索了文章，发现四大发生事情时安然事件和安达信往往都会被提及，瑞幸咖啡事件肯定不会是最后一个“安然”。同时我还发现网上评论该事件的，很多人或分不清安永和永安、或不知道季报是否要审计、或不知道审计只能提供合理保证，他们只叫嚣着“安永在甩锅”、“审计同流合污”，对这些评论我也只能无可奈何。还有一些四大同侪也在挤兑安永，我没找到其他几大是否参与瑞幸咖啡IPO审计竞标的信息（其他几大莫非都看破了这个局不去挣这份钱？），但是其他几大各自的案底我最近倒是看到不少，毕竟四大每家都有一百多年历史了，河边走久了自然会湿鞋。当然上述事实都不能为瑞幸事件开脱，但是事不关己地隔岸观火似乎也大可不必，毕竟在安达信突然解体时，或许没有人能想到最大的赢家会是德勤。 我资历浅说不出审计行业现在到底有哪些问题，但是我真的希望审计能重建自去年瑞华事件后逐渐丧失的公信力，虽然四大和整个审计行业都在逐渐黯然失色，但审计师毕竟还是凭借自身声誉和专业知识来为公司进行背书的“资本市场看门人”啊（一看我就是没经过现实的毒打哈哈哈）